MAPA AUDITORIA CONTÁBILContabilidade Unicesumar

A atividade proposta corresponde ao Material de Avaliação Prática da Aprendizagem (MAPA) e tem como objetivo promover a aplicação prática dos conteúdos relacionados à Auditoria Contábil.

A Auditoria Contábil desempenha papel essencial na geração de confiança sobre as demonstrações contábeis, fornecendo informações relevantes para investidores, instituições financeiras, administradores e demais usuários internos ou externos. Para que o auditor possa formar sua opinião, não basta analisar os registros contábeis; é necessário avaliar os controles internos relevantes para a auditoria, identificar e avaliar os riscos de distorção relevante e obter evidência de auditoria apropriada e suficiente que sustentem suas conclusões.

No ambiente empresarial, o crescimento das organizações nem sempre é acompanhado pelo fortalecimento dos controles internos. Essa realidade pode aumentar a exposição a erros, fraudes e inconsistências nas informações contábeis, tornando o trabalho do auditor ainda mais relevante para a identificação de fragilidades e para a emissão de uma opinião técnica fundamentada.
Nesta atividade, você assumirá o papel de AUDITOR INDEPENDENTE, responsável pela análise preliminar de uma empresa que apresenta indícios de deficiências em seus processos internos.

A partir das informações fornecidas, será necessário interpretar os fatos observados, relacioná-los aos conceitos estudados na disciplina, avaliar os riscos existentes e propor procedimentos compatíveis com os objetivos da Auditoria Contábil.

Para responder às questões, utilize os conhecimentos desenvolvidos ao longo da disciplina, especialmente aqueles relacionados aos objetivos da auditoria, aos controles internos, aos procedimentos de auditoria e ao processo de obtenção de evidências. Ao final da atividade, espera-se que você demonstre capacidade de análise, julgamento técnico e aplicação prática dos conteúdos, que seja capaz de fundamentar tecnicamente suas conclusões e apresentar recomendações coerentes com as boas práticas de Auditoria Contábil.

Vamos lá!

Determinada empresa comercial atua como revenda atacadista de materiais de construção. Nos últimos anos, a empresa apresentou crescimento significativo no volume de vendas, porém sua estrutura administrativa permaneceu praticamente a mesma. Em razão desse crescimento, os sócios contrataram uma empresa de auditoria independente para avaliar se os procedimentos adotados pela organização oferecem segurança suficiente para a elaboração das demonstrações contábeis.

Durante a fase de planejamento, os auditores realizaram entrevistas com os responsáveis pelos departamentos e efetuaram um levantamento preliminar dos processos internos. As seguintes situações foram identificadas:

- O mesmo funcionário é responsável pelo cadastro de clientes, emissão das notas fiscais, baixa dos recebimentos e realização das conciliações bancárias.
- A empresa não possui manual de procedimentos internos nem políticas formais para aprovação de pagamentos.
- O inventário físico dos estoques é realizado somente no encerramento do exercício.
- A parte dos documentos utilizados para suportar lançamentos contábeis encontra-se arquivada apenas em papel, sem qualquer controle sobre sua localização.
- Foram identificados lançamentos contábeis efetuados diretamente no livro razão, sem notas fiscais ou documentação hábil anexada.
- Houve aumento expressivo nas devoluções de mercadorias em comparação com o exercício anterior, porém a administração não apresentou qualquer estudo que justificasse essa variação.
- Os administradores afirmaram que os controles internos são eficientes, entretanto não apresentaram documentos que comprovem avaliações periódicas desses controles.

Após concluir essa etapa, o gerente da equipe de auditoria solicitou que você elaborasse uma análise técnica antes da definição dos procedimentos que serão executados na fase seguinte dos trabalhos.

Com base exclusivamente nas informações apresentadas, responda às questões a seguir.

1- Ao analisar a situação apresentada, é possível perceber que alguns fatores podem comprometer a confiabilidade das informações produzidas pela empresa. Identifique três situações de risco existentes no caso e explique por que cada uma delas pode aumentar a possibilidade de ocorrência de erros ou fraudes nas demonstrações contábeis. Sua resposta deve demonstrar a relação entre os controles internos existentes e o trabalho desenvolvido pelo auditor.

​2- Durante o planejamento dos trabalhos, o auditor precisa definir quais procedimentos serão realizados para obter evidências suficientes e apropriadas. Considerando a situação apresentada, indique três procedimentos de auditoria que você utilizaria e explique por que seriam necessários e qual informação você pretende confirmar por meio deles.

3- A administração da empresa informou aos auditores que todos os registros contábeis estão corretos e que os documentos faltantes poderão ser apresentados futuramente, caso sejam solicitados. Na condição de auditor independente, essa afirmação é suficiente para fundamentar sua conclusão? Apresente sua resposta, justificando-a com base nos princípios da Auditoria Contábil, e explique quais riscos poderiam existir caso o auditor aceitasse essa justificativa sem realizar testes adicionais.

​4- Suponhamos que, após a realização dos procedimentos planejados, parte dos lançamentos contábeis relevantes continue sem documentação comprobatória. Explique quais impactos essa situação poderá causar no encerramento dos trabalhos de auditoria.